Yritysmuodot – Mitkä ovat eri yritysmuodot ja niiden erot

Yritysmuodon valinta on yksi tärkeimmistä päätöksistä, jotka yrittäjän on tehtävä ennen liiketoiminnan aloittamista. Eri yritysmuodot vaikuttavat muun muassa verotukseen, vastuisiin, hallinnollisiin tehtäviin ja yrityksen kasvumahdollisuuksiin. Tässä kattavassa oppaassa käymme läpi kaikki Suomessa käytössä olevat yritysmuodot, niiden erot sekä yritysmuodon valintaan vaikuttavat tekijät.

Yleisimmät yritysmuodot Suomessa

Suomessa on viisi virallista yritysmuotoja, jotka on Tilastokeskuksen datan perusteella asetettu järjestykseen suosituimmasta vähiten suosittuun:

1. Toiminimi (Tmi)
   • Yksityisen elinkeinonharjoittajan yritysmuoto.
   • Noin 63% yrityksistä on toiminimiä.
2. Osakeyhtiö (Oy)
   • Toiseksi suosituin yritysmuoto, joka sopii monille erilaisille yrityksille.
   • Noin 36 % on osakeyhtiöitä.
3. Avoin yhtiö (Ay)
   • Kahden tai useamman henkilön yhteinen yritys.
   • Alle 0,5% yrityksistä on avoimia yhtiöitä.
4. Kommandiittiyhtiö (Ky)
   • Yritysmuoto, jossa on sekä vastuullisia että äänettömiä yhtiömiehiä.
   • Alle 0,5% on kommandiittiyhtiöitä.
5. Osuuskunta (Osk)
   • Jäsenistön omistama yhteisö, joka tuottaa palveluja jäsenilleen.
   • Noin 0,1% on osuuskuntia.

Näiden perinteisten yhtiömuotojen lisäksi on myös muitakin yleisiä yrittäjyyden muotoja. Näistä esimerkiksi kevytyrittäjyys ja franchising-yrittäjyys ovat varsin suosittuja, mutta ne eivät varsinaisesti ole yritysmuotoja.

Eri yritysmuodot ja niiden erot

Yritysmuodon valintaan vaikuttavat useat tekijät, kuten verotus, vastuut ja hallinnolliset velvollisuudet. Alla olevassa taulukossa vertaillaan eri yritysmuotoja tärkeimpien ominaisuuksien perusteella. Yritysmuodot-taulukko:

Yritysmuoto	Perustajat	Verotus	Vastuu veloista	Voitonjako
Toiminimi (Tmi)	1	Yrittäjän ansiotulo	Henkilökohtainen	Yrittäjä voi nostaa varoja vapaasti
Avoin yhtiö (Ay)	2 tai enemmän	Yhtiömiesten ansiotulo	Yhtiömiehet vastaavat yhdessä	Voitot jaetaan yhtiömiesten kesken
Kommandiittiyhtiö (Ky)	2 (väh. 1 äänetön yhtiömies)	Yhtiömiesten ansio- ja pääomatulo	Vastuunalainen yhtiömies henkilökohtaisesti, äänetön yhtiömies ei	Äänetön yhtiömies saa osuutensa sijoituksen mukaan, vastuunalainen yhtiömies jakaa voiton
Osakeyhtiö (Oy)	1 tai enemmän	Yhteisövero, osinkoverotus	Ei henkilökohtaista vastuuta	Palkkana ja osinkoina
Osuuskunta (Osk)	1 tai enemmän	Yhteisövero	Ei henkilökohtaista vastuuta	Jaetaan osuuksien perusteella

Toiminimi – Helppo ja yksinkertainen yritysmuoto

Toiminimi eli yksityinen elinkeinonharjoittaja on yksinkertaisin ja kevyin yritysmuoto Suomessa. Se sopii erityisesti yksinyrittäjille ja pienimuotoiseen liiketoimintaan, jossa ei ole välttämättä tarvetta suurille investoinneille tai monimutkaiselle hallinnolle.

Toiminimen perustaminen on nopeaa ja edullista, sillä sen rekisteröinti kaupparekisteriin maksaa 70 euroa. Toiminimen voi rekisteröidä myös kaupparekisteriin, mikä tekee siitä uskottavamman ja suojaa toiminimeä. Sen lisäksi tarvitset yleensä rahaa toiminnan käynnistämiseen sekä sen ylläpitämiseen. Voit löytää edullisen lainan kilpailuttamalla lainan Arkadia Rahoituksen kautta ilmaisen hakemuksen kautta. Hakemus ei se sitouta sinua mihinkään, joten voit tehdä hakemuksen ja vertailla vaihtoehtoja kaikessa rauhassa.

Kirjanpitovaatimukset on tehty yksinkertaisimmiksi toiminimiyrittäjille verrattuna muihin yritysmuotoihin. Yksinkertainen kirjanpidon malli riittää, kun yrityksen toiminta on tarpeeksi pienimuotoista.

Toiminimen verotus ja yrittäjän vastuu

Toiminimiyrittäjän tulos verotetaan henkilökohtaisena ansiotulona, mikä tarkoittaa sitä, että kaikki yrityksen voitot vaikuttavat yrittäjän veroprosenttiin. Yrittäjä maksaa verot ennakkoveroina, jotka määräytyvät arvioidun vuositulon perusteella.

Toiminimiyrittäjä vastaa kaikista yrityksensä veloista ja sitoumuksista henkilökohtaisesti. Toisin sanottuna yrityksen taloudelliset riskit ovat suoraan yhteydessä yrittäjän omaan talouteen.

Toiminimen edut ja haitat

Edut:

• Helppo ja edullinen perustaa.
• Kevyt hallinnollinen taakka.
• Voit nostaa yritykseltä varoja vapaasti yksityiseen käyttöön.

Haitat:

• Yrittäjä vastaa veloista henkilökohtaisesti.
• Verotus voi nousta verrattain korkeaksi.
• Ei mahdollisuutta osinkojen jakamiseen.

Tiivistettynä toiminimi sopii parhaiten yksinyrittäjälle, joka haluaa aloittaa liiketoiminnan pienillä kuluilla ja ilman monimutkaista hallintoa.

Avoin yhtiö – yritysmuoto kahdelle tai useammalle yrittäjälle

Avoin yhtiö sopii yrittäjille, jotka haluavat perustaa yrityksen yhdessä. Perustajia tulee olla vähintään kaksi, joita kutsutaan niin sanotuiksi yhtiömiehiksi. Yhtiömiehet katsotaan yrityksessä tasavertaisiksi. Avoin yhtiö sopii erityisesti yrittäjäpareille tai perheyrityksille, joissa osapuolet haluavat jakaa vastuun ja päätöksenteon. Avoimen yrityksen perustaminen maksaa 280 euroa. Perustamisilmoitus tehdään kaupparekisteriin ja Verohallinnon rekistereihin.

Avoimen yhtiön voitot verotetaan yhtiömiesten henkilökohtaisena ansio- ja pääomatulona. Tämä siis tarkoittaa sitä, että yritys ei maksa erikseen yhteisöveroa.

Avoimen yhtiön edut:

• Yhtiömiehet päättävät asioista yhdessä.
• Edullinen ja helppo perustaa.
• Ei minimimäärää alkupääomalle.
• Yhtiömiehet voivat nostaa palkkaa sekä tehdä yksityisnostoja.

Avoimen yhtiön haitat:

• Yhtiömiehet vastaavat veloista henkilökohtaisesti ja yhteisvastuullisesti.
• Vastuunalaisilla yhtiömiehillä on päätäntävalta tehdä yhtiötä sitovia sopimuksia ilman muiden vastuunalaisten yhtiömiesten hyväksyntää.
• Luottamuksen merkitys on suuri, mikä saattaa riitatilanteissa olla ongelmallista.

Kommandiittiyhtiö -vaihtoehtoinen yritysmuoto avoimelle yhtiölle

Kommandiittiyhtiössä on kaksi yhtiömiesryhmää: vastuunalaiset yhtiömiehet, jotka pyörittävät liiketoimintaa ja äänettömät yhtiömiehet, jotka sijoittavat pääomaa yritykseen mutta eivät osallistu sen päätöksentekoon. Jälkimmäiseksi mainituilla ei ole siis oikeutta edustaa yritystä eivätkä ole toisaalta vastuussa yrityksen velvollisuuksista. He saavat vain korkoa omalle sijoitukselleen. Kommandiittiyhtiötä kutsutaan avoimen yhtiön tapaan henkilöyhtiöksi ja sen perustaminen maksaa niin ikään 280e.

Kuten avoimen yhtiön tapauksessa, myös kommandiittiyhtiön voitot verotetaan yhtiömiesten henkilökohtaisena ansio- ja pääomatulona. Tämä siis tarkoittaa sitä, että yritys ei maksa erikseen yhteisöveroa.

Kommandiittiyhtiön edut:

• Sopii perheyrityksille tai sijoittajayrittäjille.
• Mahdollisuus osakkaiden väliseen työnjakoon.
• Sopii tilanteissa, joissa yksi osakas haluaa rahoittaa yrtiyksen toimintaa mutta ei osallistua siihen.

Kommandiittiyhtiön haitat:

• Vastuunalainen yhtiömies vastaa veloista henkilökohtaisesti.
• Hallinnollisesti monimutkaisempi kuin toiminimi.
• Vastuunalaisilla yhtiömiehillä on päätäntävalta tehdä yhtiötä sitovia sopimuksia ilman muiden vastuunalaisten yhtiömiesten hyväksyntää.

Osakeyhtiö – Toiseksi suosituin yritysmuoto Suomessa

Osakeyhtiö on varsin yleinen yritysmuoto Suomessa. Osakeyhtiötä perustettaessa kukin omistaja sijoittaa yritykseen pääomaa. Omistajien vastuu yhtiön veloista ja velvollisuuksista ulottuu vain tähän sijoitettuun pääomaan. Osakeyhtiön voi viedä pörssiin ja sille on myös mahdollista hakea konkurssia. Osakeyhtiön voi perustaa yksi tai useampia henkilö ja sen perustaminen maksaa 280 euroa. Osakeyhtiölle on varsin tyypillistä rahoittaa toimintaansa lainalla.

Osakeyhtiön verotus

Osakeyhtiön verotus koostuu yrityksen maksamasta yhteisöverosta, joka lasketaan nettotuloksesta eli tuloista vähennettyjen kulujen jälkeen. Yrittäjä voi nostaa yrityksestä tuloja joko palkkana, jolloin verotus tapahtuu ansiotuloverotuksen mukaisesti, tai vaihtoehtoisesti osinkoina, joiden verotus määräytyy yrityksen nettovarallisuuden perusteella. Palkan maksaminen vähentää yrityksen verotettavaa tulosta, kun taas osingot maksetaan verotuksen jälkeen jääneistä voitoista.

Osakeyhtiön edut:

• Ei henkilökohtaista vastuuta yrityksen veloista.
• Mahdollisuus maksaa palkkaa ja osinkoja.
• Verotuksellisesti joustavampi kuin toiminimi.

Osakeyhtiön haitat:

• Yrityksen pyörittämiseen liittyy enemmän byrokratiaa.
• Hallituksen ja kirjanpidon velvoitteet voivat tuoda lisäkuluja ja rasitteita.
• Yhtiön varoja ei voi käyttää osakkaiden henkilökohtaisten lainojen vakuutena.

Osuuskunta – Yhteisöllinen yritysmuoto

Osuuskunta on harvinaisempi yritysmuoto, jonka jäsenet eli toisin sanottuan osuuskunnan omistajat harjoittavat taloudellista toimintaa yhteisen hyvän puolesta. Osuuskunta sopii hyvin yhteisyrittäjyyteen. Osuuskunnan voi perustaa yksityishenkilö tai yhteisö ja se maksaa 370 euroa.

Osuuskunnan verotus

Osuuskuntaa verotetaan samalla tavalla kuin osakeyhtiötä, eli sen voitosta maksetaan yhteisövero. Osuuskunta voi jakaa ylijäämää jäsenilleen joko osuuspääoman korkona tai ylijäämänpalautuksena, joiden verotus määräytyy saajan verotuksessa ansio- tai pääomatulona. Mikäli jäsenet saavat palkkaa osuuskunnasta, palkka verotetaan normaaliin tapaan ansiotulona ja siitä maksetaan ennakonpidätys sekä työnantajamaksut.

Osuuskunnan hyödyt:

• Jäsenet eivät ole henkilökohtaisesti vastuussa veloista.
• Uusia jäseniä voi liittyä mukaan varsin joustavasti.
• Demokraattinen päätöksenteko.

Osuuskunnan haitat:

• Hitaampi ja monimutkaisempi päätöksentekoprosessi.
• Ei välttämättä yhtä uskottava kuin osakeyhtiö.
• Byrokratiaa enemmän verrattuna muihin yksinkertaisempiin yhtiömuotoihin.

Yritysmuodon valinta – Mihin kiinnittää huomiota?

Oikean yritysmuodon valinnassa kannattaa miettiä seuraavia asioita:

1. Verotus ja rahankäyttö
   • Eri yritysmuotojen verotuskäytännöt eroavat merkittävästi toisistaan. 
   • Millaiset yrityksen kulut tulevat olemaan?
2. Riskit ja vastuut
   • Oletko valmis ottamaan henkilökohtaisen vastuun veloista?
   • Yritysmuoto vaikuttaa siihen, kuka on vastuussa yrityksen veloista ja mahdollisista tappioista.
3. Kasvutavoitteet
   • Onko yrityksellä aikomuksia kasvattaa liiketoimintaa tulevaisuudessa?
4. Hallinnolliset velvoitteet
   • Kuinka paljon aikaa ja resursseja halutaan käyttää paperitöihin?
   • Hallinnolliset velvoitteet ovat usein sidoksissa toimialaan ja suoritettaviin tehtäviin.

Voiko yritysmuotoa vaihtaa myöhemmin?

Yritysmuodon vaihtaminen on mahdollista, mutta se voi vaatia monimutkaisia hallinnollisia toimenpiteitä.

Toiminimen muuttaminen osakeyhtiöksi on yksi yleisimmistä yritysmuodon muutoksista. Se vaatii uuden osakeyhtiön perustamista, uuden y-tunnuksen hakemista sekä liiketoiminnan siirtämistä toiminimestä osakeyhtiöön. 

Avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön muuttaminen osakeyhtiöksi on myös mahdollista, mutta se vaatii yhtiön purkamisen ja uuden osakeyhtiön perustamisen.

Osakeyhtiön ja osuuskunnan välillä tapahtuvat muutokset ovat harvinaisempia, mutta tietyissä tilanteissa yritys voi päättää muuttaa liiketoimintamalliaan osuuskuntapohjaiseksi tai päinvastoin.

Koska yritysmuodon muuttaminen voi olla työlästä ja vaatia uusia rekisteröintejä, on tärkeää miettiä jo alussa, mikä yritysmuoto palvelee parhaiten liiketoiminnan pitkän aikavälin tavoitteita. Mikäli epävarmuus yritystoiminnan laajuudesta on suuri, järkevä vaihtoehto voi olla aloittaa yritystoiminta toiminimellä ja muuttaa yritysmuotoa tarpeen mukaan.

Usein kysytyt kysymykset